端午纳福首先来一段咒语：文光破晓天门开，墨香引路入学海，麒麟送书踏云来，魁星执笔把名开。愿书山破浪，墨剑披霾，一举成名天下知！下面，让我们解析一些关于企业税务和股权激励方面的真实案例。
①某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但没有提供真实的限售股原值凭证。按照相关税收，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税为多少？解析：应额=68×（1-15%）×25%=14.45万元。
②（股权分置形成的限售股案例）：甲公司持有某上市公司因股权分置形成的限售股10万股，初始取得成本为5元/股。该上市公司上市首日开盘价为8元/股，解禁后甲公司以10元/股转让。解析：金融商品转让销项税额的计算方式为（10×10 – 10×8）÷（1 + 6%）×6%。这里以上市首日开盘价8元/股为买入价。
③（重大资产重组形成的限售股案例）：乙公司因重大资产重组取得某上市公司限售股20万股，取得成本为6元/股。该上市公司上市首日开盘价为7元/股，解禁后以9元/股转让。解析：销项税额=（20×9 – 20×7）÷（1 + 6%）×6%，买入价按上市首日开盘价确定。
④关于持有在境内上市的丙公司限售股的情况：初始买入价1.5元/股，IPO发行价6元/股，解禁日收盘价5元/股，上市首日至解禁日期间限售股产生送、转股5万股。当月将限售股和送、转股全部转让，卖出价8.2元/股。解析：人将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，属于金融商品转让，应缴纳。销项税额的计算较为复杂，具体为［（30+5）×8.2-（30+5）×6］÷（1+6%）×6%。
⑤机器人股份有限公司实施的股权激励计划案例：该公司采用授予职工限制性股票的方式，于2×23年1月1日以非公开发行的方式向管理人员授予自身股票。当日，管理人员进行出资认购，总认购款为80000元，公司履行了相关增资手续。机器人公司估计该限制性股票在授予日的公允价值为每股15元。激励计划规定，若管理人员从授予日起连续服务3年，则所授予股票将于3年后解锁；期间离职的，公司将以原授予价格回购相关股票。在此期间，所授予股票不得转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管。对于未能解锁的限制性股票，公司在回购时应扣除激励对象已享有的现金分红。解析：现金股利可撤销意味着未达到解锁条件的股票持有者需退回已收到的现金股利。等待期内计算基本每股收益时，需考虑预计未来可解锁的股票数量以及行权价格等因素。会计分录处理涉及到库存股、股本、资本公积等多个科目，根据实际业务情况进行相应处理。
祝福所有考生成功上岸，接下来让我们一起走进企业税务与股权激励的真实世界，深入了解其中的实际操作和账务处理。