对分录进行修正（以管理型固定资产为例，并设定固定资产的公允价值超过账面价值）如下所示：
借记：固定资产-原值（用于调整固定资产的价值）
贷记：资本公积
借记：资本公积
贷记：递延所得税负债
借记：管理费用（对应当年按公允价值需补充计提的折旧费用）
贷记：固定资产-累计折旧
借记：递延所得税负债
贷记：所得税费用
（1）对子公司的盈利或亏损进行调整
借记：长期股权投资
贷记：投资收益
(若子公司出现亏损，则进行相反的分录处理)
（2）对子公司宣布分配的现金股利进行调整
借记：投资收益
贷记：长期股权投资
（3）对子公司其他综合收益的变动进行调整（假设其他综合收益增加）
借记：长期股权投资
贷记：其他综合收益-本年
(若其他综合收益减少，则进行相反的分录处理)
（4）对子公司除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的其他变动进行调整（假设所有者权益增加）
借记：长期股权投资
贷记：资本公积-本年
(若所有者权益减少，则进行相反的分录处理)
借记：股本（实收资本)(子公司期末数据)
资本公积(子公司期初数据+评估增值+本期增加金额)
其他综合收益(子公司期末数据)
盈余公积(子公司期末数据)
未分配利润-年末
商誉（借方差额)(合并成本-购买日子公司可辨认净资产公允价值×母公司持股比例)
贷记：长期股权投资(母公司按权益法调整后的账面余额)
少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东投资持股比例)
盈余公积
未分配利润(合并当期期末为“营业外收入”)(贷方差额)
借记：投资收益(子公司调整后的净利润×母公司持股比例)
少数股东损益(子公司调整后的净利润×少数股东持股比例)
未分配利润-年初
贷记：提取盈余公积(子公司调整前的净利润×提取比例)
对所有者(或股东）的分配
未分配利润-年末
借记：债务类项目
贷记：债权类项目
（1）抵销坏账准备的期初数，抵销分录如下：
借记：应收账款-坏账准备
贷记：年初未分配利润
（2）抵销本期计提（或冲回）的坏账准备金额，抵销分录与计提（或冲回）分录的借贷方向相反。
借记：应收账款-坏账准备
贷记：信用减值损失
或进行相反的分录处理。
首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响
借记：年初未分配利润（期初坏账准备余额×所得税税率)
贷记：递延所得税资产
然后确认个别财务报表中递延所得税资产期初、期末余额的差额(递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率)
若坏账准备期末余额大于期初余额
借记：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）
贷记：递延所得税资产
若坏账准备期末余额小于期初余额
借记：递延所得税资产
贷记：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)
借记：年初未分配利润（年初存货中包含的未实现内部销售利润)
营业收入(本期内部销售商品的收入)
贷记：营业成本（通过倒挤计算得出)
存货(期末存货中包含的未实现内部销售利润)
首先抵销存货跌价准备期初数，抵销分录如下：
借记：存货-存货跌价准备
贷记：年初未分配利润
然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录如下:
借记：营业成本
贷记：存货-存货跌价准备
最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。(抵销个别财务报表中计提减值的处理)
1.抵销期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
借记：年初未分配利润
贷记：固定资产-原价（期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润）
2.抵销期初累计多提折旧
借记：固定资产-累计折旧（期初累计多提折旧）
贷记：年初未分配利润
3.抵销本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
（1）一方销售的商品，另一方购入后作为管理用固定资产核算
借记：营业收入(本期内部固定资产交易产生的销售收入)
贷记：营业成本（本期内部固定资产交易产生的销售成本）
固定资产-原价（本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润）
（2）一方的固定资产，另一方购入后仍作为管理用固定资产核算
借记：资产处置收益
贷记：固定资产-原价（本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润）
4.抵销本期多提折旧
借记：固定资产-累计折旧（本期多提折旧）
贷记：管理费用
1.抵销期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
借记：年初未分配利润
贷记：营业外收入等（期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
⒉.抵销期初累计多提折旧
借记：营业外收入等(期初累计多提折旧)
贷记：年初未分配利润
3.抵销本期多提折旧
借记：营业外收入等（本期多提折旧)
贷记：管理费用
1.抵销期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
借记：年初未分配利润
贷记：资产处置收益等（期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
2 将期初累计多提折旧抵销
借记：资产处置收益等（期初累计多提折旧)
贷记：年初未分配利润
3.抵销本期多提折旧
借记：资产处置收益等（本期多提折旧)
贷记：管理费用
1.调整期初数
借记：递延所得税资产
贷记：年初未分配利润
2.调整期初、期末差额
借记：递延所得税资产
贷记：所得税费用
或进行相反的分录。
借记：长期股权投资
贷记：银行存款等
借记：资本公积
贷记：长期股权投资（新取得长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司持续计算净资产份额之间的差额）
或进行相反的分录
借记：银行存款
贷记：长期股权投资
投资收益（差额，可能在借方)
借记：投资收益
长期股权投资(差额，或贷方)
贷记：资本公积（售价-子公司持续计算净资产份额×出售比例)
或进行相反的分录
借记：长期股权投资
贷记：资本公积
或进行相反的分录
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